2023年稅務師財政與管帳真題及答案
一、單選題
1.以本公司持有的其他公司的股票或政府公債等證券向股東發(fā)放的股利，歸于()。
A.現(xiàn)金股利
B.負債股利
C.股票股利
D.產(chǎn)業(yè)股利
【答案】D
2.甲公司2023年度完成贏利總額800萬元，利息產(chǎn)生額為150萬元，其間符合本錢化條件的為50萬元，其他的費用化。則甲公司2023年度已獲利息倍數(shù)是()。
A.5.33
B.8.50
C.6.00
D.9.00
【答案】C
3.甲公司方案出資一存續(xù)期為10年的項目。其間前4年無現(xiàn)金流入，后6年每年年初現(xiàn)金流入200萬元，若當時商場利率為6%，則甲公司該出資項目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值是()萬元。(已知(P/A，6%，6)=4.9173，(P/F，6%，4)=0.7921)
A.779.00
B.875.28
C.825.74
D.734.90
【答案】C
4.甲公司與乙銀行簽定一份周轉(zhuǎn)信譽協(xié)議，協(xié)議約好，2023年度信貸最高限額為800萬元，告貸利率為6%，許諾費率為0.5%;一起乙銀行要求保留15%的補償性余額。甲公司2023年度實踐告貸500萬元，則該筆告貸的實踐利率是()o
A.7.41%
B.6.20%
C.7.06%
D.6.30%
【答案】A
5.下列兩項證券財物的組合能夠最大限度地下降危險的是()。
A.兩項證券財物的收益率徹底負相關(guān)
B.兩項證券財物的收益率的相關(guān)系數(shù)等于0
C.兩項證券財物的收益率徹底正相關(guān)
D.兩項證券財物的收益率不徹底相關(guān)
【答案】A
6.下列不同的經(jīng)濟周期，企業(yè)選用的財政管理戰(zhàn)略過錯的是()。
A.在經(jīng)濟復蘇期，應實施長時間租借
B.在經(jīng)濟蕭條期，應堅持商場比例
C.在經(jīng)濟繁榮期，應提高產(chǎn)品價格
D.在經(jīng)濟衰退期，應添加長時間收購
【答案】D
7.甲公司以680萬元價格溢價發(fā)行面值為600萬元、期限3年、年利率為8%的公司債券，每年付息一次、到期一次還本。該批債券的籌資費用率為2%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司該批債券的本錢本錢是()。
A.5.12%
B.6.12%
C.5.40%
D.5.65%
【答案】C
8.甲公司擬購買一臺價值40萬元的設備，估量運用年限為5年，選用年限均勻法計提折舊，估量凈殘值為零。該設備估量每年為公司完成出售收入50萬元，相應付現(xiàn)本錢22萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他相關(guān)稅費，管帳折舊辦法與稅法規(guī)則一致，則該設備運營期每年現(xiàn)金凈流量為()萬元。
A.28
B.115
C.50
D.23
【答案】D
9.甲公司2023年度出售收入500萬元、資金需求量90萬元;2023年度出售收入480萬元、資金需求量72萬元:2023年度出售收入560萬元、資金需求量80萬元。若甲公司估量2023年度出售收入600萬元，則選用高低點法猜測的資金需求量是()萬元。
A.100
B.75
C.84
D.96
【答案】C
10.下列關(guān)于流動財物出資戰(zhàn)略的表述中，過錯的是()。
A.在緊縮的流動財物出資戰(zhàn)略下，流動財物與出售收入比率較低
B.在寬松的流動財物出資戰(zhàn)略下，企業(yè)的財政和運營危險較小
C.選用緊縮的流動財物出資戰(zhàn)略，能夠節(jié)省流動財物的持有本錢
D.制定流動財物出資戰(zhàn)略時，不需求權(quán)衡財物的收益性和危險性
【答案】D
11.甲公司選用備抵法核算應收金錢的壞賬預備。按應收金錢余額的5%計提壞賬預備。2023年度產(chǎn)生壞賬56萬元，回收上一年已核銷的壞賬20萬元。2023年底應收金錢余額比2023年底添加1200萬元，則甲公司2023年底應計提壞賬預備的金額為()萬元。
A.96
B.60
C.24
D.136
【答案】A
12.某企業(yè)基本出產(chǎn)車間出產(chǎn)甲產(chǎn)品。本月竣工300件，月末在產(chǎn)品50件，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品本錢和本期出產(chǎn)費用總額為147300元。其間直接材料71400元，直接人工26400元，制造費用49500元。原材料在開工時一次投入，月末在產(chǎn)品竣工程度為60%。按約當產(chǎn)量比例法核算竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品本錢。則甲產(chǎn)品本月竣工產(chǎn)品的總本錢是()元。
A.133909
B.130909
C.130200
D.130299
【答案】C
13.下列關(guān)于管帳基本假定的表述中，正確的是()。
A.管帳主體是指管帳為之服務的特定單位，有必要是企業(yè)法人
B.錢銀是管帳核算的僅有計量單位
C.持續(xù)運營明確的是管帳核算的空間規(guī)模
D.管帳分期是費用跨期推銷，固定財物折舊計提的前提
【答案】D
14.甲公司2023年5月31日銀行存款日記賬余額為85000元，銀行對賬單余額為107500元。經(jīng)核對，存在下列未達賬項。(1)銀行計提企業(yè)存款利息1800元，企業(yè)沒有收到告訴;(2)企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票付出貨款21750元，銀行沒有辦理入賬手續(xù);(3)企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為1050元，企業(yè)已入賬，銀行沒有入賬。則甲公司5月31日可動用的銀行存款實有數(shù)額是()元。
A.85750
B.94300
C.86800
D.85000
【答案】C
15.下列不歸于員工薪酬核算規(guī)模的是()。
A.支交給未與企業(yè)簽定勞動合同的董事相應薪酬
B.支交給外聘大學教授因供給培訓而產(chǎn)生的講課費
C.支交給與勞務中介公司簽定用工合同為企業(yè)供給服務的人員相應福利
D.支交給退休員工的養(yǎng)老金
【答案】B
16.判斷一項金融東西是劃分為權(quán)益東西仍是金融負債，應考慮的基本原則是()。
A.未來實施分配的意向
B.是否存在無條件地避免交給現(xiàn)金或其他金融財物的合同責任
C.發(fā)行方對一段期間內(nèi)的損益的預期
D.發(fā)行方未分配贏利等可供分配的權(quán)益的金額
【答案】B
17.甲公司原材料按方案本錢法核算。2023年6月期初“原材料”借方余額為40000元、“材料本錢差異”科目貸方余額為300元，期初“原材料”科目余額中含有5月末暫估入賬的原材料方案本錢10000元。2023年6月份入庫原材料的方案本錢為50000元，實踐本錢為49500元。2023年6月份發(fā)出原材料的方案本錢為45000元。假定6月末暫估入賬原材料為零，不考慮相關(guān)稅費，則甲公司6月末庫存原材料的實踐本錢為()元。
A.45450
B.25250
C.44550
D.34650
【答案】D
18.下列事務產(chǎn)生后將引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物總額變化的是()。
A.用銀行存款清償債款
B.用銀行存款購買1個月到期的債券
C.賒購固定財物
D.用庫存產(chǎn)品賠償債款
【答案】A
19.非同一操控下的企業(yè)兼并，購買方作為兼并對價發(fā)行的權(quán)益東西之買賣費用，應計入()o
A.當期損益
B.長時間股權(quán)出資初始承認本錢
C.其他歸納收益
D.權(quán)益東西的初始承認金額
【答案】D
20.下列關(guān)于財物的可回收金額的表述中正確的是()。
A.財物的可回收金額應當依據(jù)財物的公允價值減去處置費用后的凈額與財物估量未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者承認
B.財物的可回收金額估量時無需遵循重要性原則
C.當財物的可回收金額大于該項財物的賬面價值時，原計提的財物減值預備應當轉(zhuǎn)回
D.對財物未來現(xiàn)金流量的估量應以經(jīng)企業(yè)管理層批準的最近財政預算或許猜測數(shù)據(jù)為根底，涵蓋期間至少5年
【答案】A
21.甲公司從二級商場購入乙公司發(fā)行在外的普通股股票15萬股，劃分為以公允價值計量且其變化計入其他歸納收益的金融財物，付出的價款為235萬元(其間包括已宣告但沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利1元/股)，另付出買賣稅費5萬元。則甲公司該金融財物的入賬價值為()萬元。
A.215
B.240
C.220
D.225
【答案】D
22.甲公司2023年1月1日以銀行存款84萬元購入乙公司當日發(fā)行的5年期固定利率債券，作為以攤余本錢計量的金融財物核算。該債券面值80萬元，每年付息一次、到期還本，票面年利率12%，實踐年利率10.66%。選用實踐利率法攤銷，則甲公司2023年12月31日該金融財物“債款出資逐個利息調(diào)整”科目的余額為()元。
A.31884
B.46456
C.32536
D.33544
【答案】D
23.下列關(guān)于政府補助的表述中，過錯的是()。
A.政府作為所有者投入企業(yè)的本錢不歸于政府補助
B.與收益有關(guān)的政府補助，應當直接計入其他收益
C.有確鑿證據(jù)標明政府是無償補助的實踐撥付者，其他方只是起到代收代付作用，該補助應歸于政府補助
D.與財物有關(guān)的政府補助，應當沖減相關(guān)財物的賬面價值或承以為遞延收益
【答案】B
24.下列關(guān)于出資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，過錯的是()。
A.已選用公允價值形式進行后續(xù)計量的出資性房地產(chǎn)不允許再轉(zhuǎn)為本錢形式計量
B.現(xiàn)已計提減值預備的出資性房地產(chǎn)的價值又得以康復的，應當在原計提規(guī)模內(nèi)轉(zhuǎn)回
C.選用公允價值形式進行后續(xù)計量的出資性房地產(chǎn)，不該計提折舊或攤銷
D.選用本錢形式進行后續(xù)計量的出資性房地產(chǎn)，應當按月計提折舊或攤銷
【答案】B
25.長江公司期末存貨選用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2023年12月31日，庫存甲材料的賬面價值(本錢)為90萬元，商場出價格格為85萬元。甲材料可用于出產(chǎn)2臺乙產(chǎn)品，每臺商場出價格格為75萬元，單位本錢為70萬元，估量出售費用每臺為2萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲材料之前未計提過減值預備，則長江公司2023年年底甲材料應計提存貨貶價預備()萬元。
A.5
B.10
C.6
D.0
【答案】D
26.甲公司、乙公司、丙公司、丁公司分別持有戊公司50%. 28%. 12%. 10%的表決權(quán)股份，下列組織歸于合營組織的是()。
A.戊公司相關(guān)活動的決議方案需求51%以上的表決權(quán)通過方可做出
B.戊公司相關(guān)活動的決議方案需求91%以上的表決權(quán)通過方可做出
C.戊公司相關(guān)活動的決議方案需求80%以上的表決權(quán)通過方可做出
D.戊公司相關(guān)活動的決議方案需求81%以上的表決權(quán)通過方可做出
【答案】B
27.甲公司2023年6月1日以銀行存款150萬元出資乙公司，持有乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜具\營和財政施加重大影響。乙公司2023年6月1日經(jīng)承認可辨認凈財物的賬面價值360萬元、公允價值400萬元，則甲公司的下列管帳處理中正確的是()。
A.承認長時間股權(quán)出資初始出本錢錢144萬元
B.承認出資收益6萬元
C.承認出資收益10萬元
D.承認運營外收入10萬元
【答案】D
28.甲公司2023年1月1日按面值發(fā)行5年期分期付息、一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬元，金錢己存入銀行，債券票面利率為6%。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級商場上與之類似的沒有順便轉(zhuǎn)換權(quán)的債券商場利率為9%。則甲公司2023年12月3日因該可轉(zhuǎn)換債券應承認利息費用()元。(已知(P/A, 9%, 5)=3.8897, (P/F, 9%, 5)=0.6499)
A.1589907.6
B.1655136.4
C.1585936.3
D.1609636.5
【答案】A
29.甲公司持有乙公司70%有表決權(quán)股份，能夠?qū)嵤┎倏夭⑦x用本錢法核算。2023年6月3日，甲公司出售該項出資的90%并取得價款6000萬元，相關(guān)手續(xù)已于當日辦妥;甲公司將持有的剩下股份轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變化計入當期損益的金融財物核算。出售時該項長時間股權(quán)出資賬面價值為3000萬元，剩下股權(quán)出資的公允價值為1000萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司當月應承認的出資收益為()萬元。
A.6000
B.4000
C.3300
D.3000
【答案】B
30.甲公司2023年l月l日以銀行存款400萬元從乙公司購入一項特許權(quán)，并作為無形財物核算。合同規(guī)則該特許權(quán)的運用年限為8年，合同期滿甲公司付出少數(shù)續(xù)約本錢后，能夠再運用2年。甲公司估量合同期滿時將付出續(xù)約本錢。甲公司2023年底估量該項無形財物的可回收金額為340萬元。假定不考慮其他因素，該項無形財物2023年底應計提減值預備為()萬元。
A.20
B.0
C.10
D.30
【答案】A
31.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，選用權(quán)益法核算。2023年12月31日該項長時間股權(quán)出資的賬面價值為1600萬元。此外，甲公司還有一筆應收乙公司的長時間債款500萬元，該項債款沒有明確的清收方案，且在可預見的未來期間不預備回收。乙公司2023年產(chǎn)生凈虧本6000萬元。假定取得出資時被出資單位各項財物和負債的公允價值等于賬面價值，兩邊選用的管帳方針、管帳期間相同，且出資兩邊未產(chǎn)生任何內(nèi)部買賣，乙公司無其他所有者權(quán)益變化的事項。則甲公司2023年底因該項長時間股權(quán)出資應承認出資丟失()萬元。
A.2040
B.2 100
C.1600
D.1800
【答案】D
32.下列固定財物中，應計提折舊的是()。
A.持有待售的固定財物
B.按規(guī)則獨自評價作為固定財物入賬的土地
C.未交給運用但已到達預訂可運用狀態(tài)的固定財物
D.未提足折舊提早作廢的設備
【答案】C
33.在租借期開始日，企業(yè)租入的財物能夠選擇不承認運用權(quán)財物和租借負債的是()。
A.租借期不超越12個月的短期租借
B.融資租借
C.運營租借
D.轉(zhuǎn)租財物租借
【答案】A
34.甲公司選用毛利率法核算乙產(chǎn)品的發(fā)出本錢。乙產(chǎn)品期初本錢48000元，本期購貨本錢15000元，本期出售收入總額35000元，其間產(chǎn)生出售折讓2000元，依據(jù)以往經(jīng)歷估量，乙向品的出售毛利率為20%，則乙產(chǎn)品本期期末本錢為()元。
A.26400
B.36600
C.30000
D.35000
【答案】B
35.期未同一合同下的合同財物凈額大于合同負債凈額的差額，如超越一年或一個正常運營周期結(jié)轉(zhuǎn)的，在財物負債表中列報為()項目。
A.合同財物
B.其他非流動財物
C.合同負債
D.其他流動財物
【答案】B
36.下列財物負債日后事項中，歸于調(diào)整事項的是()o
A.發(fā)現(xiàn)財政報表作弊
B.產(chǎn)生訴訟案件
C.本錢公積轉(zhuǎn)增股本
D.產(chǎn)生企業(yè)兼并或處置子公司
【答案】A
37.甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣事務選用買賣產(chǎn)生日的即期率折算，按月核算匯兌損益。3月11日出口一批價值10萬美元的產(chǎn)品。收款期限30天，當日即期匯率1美元=6. 28元人民幣。3月31日的即期匯率1美元=6. 30元人民幣。4月10日按期收到上述貸款并存入銀行，當日的即期匯率1美元=6. 32元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費，則上述事務對甲公司4月份贏利總額影響金額為()元。
A.-4000
B.4000
C.0
D.2000
【答案】D
38.甲公司某項固定財物原值為500萬元，估量運用年限為10年，已計提折舊200萬元。現(xiàn)對該固定財物的某一首要部件進行替換，產(chǎn)生開銷算計55萬元，符合管帳準則規(guī)則的固定財物承認條件，被替換部分的原值為80萬元，則該固定財物替換部件后的入賬價值是()萬元。
A.320
B.310
C.317
D.307
【答案】D
39.下列關(guān)于金融財物重分類的表述中，過錯的是()。
A.以攤余本錢計量的金融財物能夠重分類為以公允價值計量且其變化計入其他歸納收益的金融財物
B.以公允價值計量且其變化計入其他歸納收益的金融財物能夠重分類為以攤余本錢計量的金融財物
C.以公允價值計量且其變化計入當期損益的金融財物不能夠重分類為以攤余本錢計量的金融財物
D.以攤余本錢計量的金融財物能夠重分類為以公允價值計量且其變化計入當期損益的金融財物
【答案】C
40.2023年12月1日，甲公司與乙公司簽定一份出售合同，2023年1月12日向乙公司供給產(chǎn)品100臺，每臺不含稅出價格格800元。2023年12月31日，由于原材料商場價格上漲，甲公司已出產(chǎn)出的100臺產(chǎn)品，每臺本錢為810元。如果甲公司繼續(xù)實行該合同，考慮出售費用和相關(guān)稅費后估量虧本2000元。則甲公司因該虧本合同應承認估量負債()元。
A.1000
B.0
C.2000
D.3000
【答案】B
二、多選題
41.下列歸于企業(yè)股權(quán)籌資辦法的有( )。
A.運用留存收益
B.發(fā)行優(yōu)先股
C.處置子公司股權(quán)
D.吸收直接出資
E.收購子公司其他股東的股權(quán)
【答案】AD
42.下列歸于反映企業(yè)獲利才干的財政指標有( )。
A.總財物報酬率
B.產(chǎn)權(quán)比率
C.出售贏利率
D.現(xiàn)金比率
E.總財物周轉(zhuǎn)率
【答案】AC
43.下列歸于長時間告貸的一般性維護條款的有( )。
A.不得改變告貸的用處
B.束縛企業(yè)非運營性開銷
C.不準以財物作其他許諾的擔保或典當
D.堅持企業(yè)的財物流動性
E.束縛公司的長時間出資
【答案】BDE
44.對股東和債款人的利益沖突，通常選用的解決辦法包括( )。
A.回收告貸或中止告貸
B.束縛性借債
C.采職擴招雇員辦法
D.股權(quán)鼓勵
E.添加設備更新改造開銷
【答案】AB
45.下列關(guān)于衡量財物危險的表述中，正確的有( )。
A.一般來說，離散程度越大，危險越大
B.期望值不相同的兩個項目，規(guī)范離差率越大，危險越大
C.期望值不相同的兩個項目，規(guī)范離差越大，規(guī)范離差率就越大
D.期望值相同的兩個項目，規(guī)范離差越大，危險越大
E.期望值相同的兩個項目，規(guī)范離差越大，規(guī)范離差率就越大
【答案】ABDE
46.與固定預算法比較，下列歸于彈性預算法特色的有( )。
A.便于預算實行的評價
B.擴展了預算的適用規(guī)模
C.有利于企業(yè)近期方針和長時間方針的結(jié)合
D.編制預算的彈性較大，不受現(xiàn)有費用束縛
E.堅持預算在時間上的持續(xù)性
【答案】AB
47.下列關(guān)于應收賬款保理的表述中，正確的有( )。
A.有助于改進企業(yè)財物的流動性，增強債款清償才干
B.可分為有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理
C.實質(zhì)是企業(yè)運用未到期應收賬款向銀行典當取得短期告貸的融資辦法
D.是一項單純的收賬管理事務
E.能下降企業(yè)壞賬產(chǎn)生的可能性，有用操控壞賬危險
【答案】ABCE
48.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方產(chǎn)生關(guān)聯(lián)方買賣的。在財政報表附注中發(fā)表的買賣要素至少應包括( )。
A.未結(jié)算項目的金額、條款和條件，以及有關(guān)供給或取得擔保的信息
B.已結(jié)算應收項目的壞賬預備金額
C.買賣的累積影響數(shù)
D.買賣的金額
E.定價方針
【答案】ADE
49.下列歸于企業(yè)破產(chǎn)清算計量屬性的有( )。
A.可變現(xiàn)凈值
B.破產(chǎn)債款清償價值
C.重置本錢
D.破產(chǎn)財物清算凈值
E.公允價值
【答案】BD
50.長江公司具有下列公司(企業(yè))股份(比例)，應歸入其兼并報表規(guī)模的有( )。
A.持股30%的丙公司，長江公司為其第一大股東，其5名董事中有3人由長江公司錄用
B.持股51%的乙公司，其5名董事中有3人由長江公司錄用
C.持有80%出資比例的戊有限合伙企業(yè)，其實行事務合伙人由長江公司委派
D.持股100%的甲公司，由自然人張三承包運營，每年向長江公司上繳固定金額承包費
E.持股80%的丁公司，股東協(xié)議約好長江公司不參加出產(chǎn)運營管理，每年收取80萬元的固定收益
【答案】ABC
51.企業(yè)補償運營虧本的辦法有( )。
A.用盈利公積補償
B.用以后年度稅后贏利補償
C.出資者添加實收本錢后補償
D.在規(guī)則期限內(nèi)用以后年度稅前贏利補償
E.用本錢公積中的本錢溢價補償
【答案】ABD
52.在存貨初始計量時，下列費用應在產(chǎn)生時承以為當期損益，不計入存貨本錢的有( )。
A.為特定客戶規(guī)劃產(chǎn)品的規(guī)劃費用
B.非正常耗費的制造費用
C.出產(chǎn)產(chǎn)品正常產(chǎn)生的水電費
D.收購原材料產(chǎn)生的運輸費用
E.倉儲費用(不包括出產(chǎn)過程中為到達下一個出產(chǎn)階段所必需的費用)
【答案】BE
53.甲公司系乙公司的母公司，本期甲公司向乙公司出售產(chǎn)品200萬元，產(chǎn)品本錢為140萬元，乙公司購進的該產(chǎn)品當期悉數(shù)未對外出售而形成期末存貨。乙公司期末對存貨進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品現(xiàn)已部分陳腐，其可變現(xiàn)凈值己降至160萬元，為此，乙公司期末對該產(chǎn)品計提存貨貶價預備40萬元并在其單個財政報表中列示。則甲公司編制本期兼并財政報表時，下列兼并處理中，正確的有( )。
A.抵銷存貨60萬元
B.抵銷運營本錢200萬元
C.減少期初未分配贏利60萬元
D.抵銷運營收入200萬元
E.抵銷存貸貶價預備40萬元
【答案】DE
54.企業(yè)當期實踐產(chǎn)生的擔保訴訟丟失金額與前期財物負債表日已合理計提的估量負債的差額，可能計入的管帳科目有( )。
A.運營外收入
B.運營外開銷
C.其他收益
D.管理費用
E.估量負債
【答案】BE
55.在套期管帳中，套期能夠劃分的類型有( )。
A.境外運營凈出資套期
B.現(xiàn)金流量套期
C.利率危險套期
D.公允價值套期
E.外匯敞口危險套期
【答案】ABD
56.在固定財物清理過程中，下列各項影響固定財物清理凈損益的有( )。
A.毀損固定財物取得的賠款
B.固定財物的棄置費用
C.盤盈的固定財物的重置本錢
D.作廢固定財物的原值和已計提的累計折舊
E.轉(zhuǎn)讓廠房應交納的土地增值稅
【答案】ABD
57一般交稅人核算應繳的增值稅，應在“應交稅費”管帳科目下設置的明細科目有( )。
A.簡易計稅
B.出口退稅
C.待轉(zhuǎn)銷項稅額
D.預交增值稅
E.轉(zhuǎn)出未交增值稅
【答案】ACD
58.下列管帳事項中，歸于管帳方針變更的有( )。
A.長時間股權(quán)出資由權(quán)益法變史為本錢法
B.固定財物折舊辦法由作業(yè)量法變更為年數(shù)總和法
C.對不重要的買賣或事項選用新的管帳方針
D.存貨由先進先出法變更為月末一次加權(quán)均勻法
E.按新實施的《企業(yè)管帳準則第14號逐個收入》準則承認產(chǎn)品出售收入
【答案】DE
59.下列關(guān)于無形財物攤銷的表述中，正確的有( )。
A.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形財物應將其賬面價值悉數(shù)攤銷計入管理費用
B.企業(yè)無形財物攤銷應當自無形財物可供運用時起，至不再作為無形財物承認時止
C.運用壽命不承認的無形財物不該攤銷
D.企業(yè)內(nèi)部研討開發(fā)項口研討階段的開銷應當本錢化，井在運用壽命內(nèi)攤銷
E.只需能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形財物就應當攤銷
【答案】BC
60.下列各項中，影響企業(yè)當期運營贏利的有( )。
A.與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助
B.在建工程計提減值預備
C.固定財物作廢凈丟失
D.出售原材料取得收入
E.財物處置收益
【答案】BDE
三、核算題
〔一)2023年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期估量為1.5年，工程選用出包辦法，甲公司為制作辦公樓占用了專門告貸和一般告貸，有關(guān)材料如下:
1.2023年1月1日，甲公司取得專門告貸800萬元用于該辦公樓的制作，期限為2年，年利率為6%，按年付出利息、到期還本。
2.占用的一般告貸有兩筆，一債是2023年7月1日，向乙銀行取得的長時間告貸500萬元，期限5年，年利率為5%，按年付出利息，到期還本。二是2023年月1日，向丙銀行取得的長時間告貸1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年付出利息、到期還本。
3.甲公司為制作該辦公樓的開銷全額如下:2023年1月1日開銷500萬元;2023年7月1日開銷600萬元;2023年1月1日開銷500萬元:2023年7月1日開銷400萬元。
4.2023年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月，2023年6月30日。該辦公樓按期竣工，并到達預訂可運用狀態(tài)。
5.閑置專門告貸資金用于固定收益?zhèn)唐诔鲑Y，該短期出資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般告貸除用于辦公樓的制作外，沒有用于其他符合本錢化條件的財物的購建或許出產(chǎn)活動。全年按360天核算。
依據(jù)上述材料，答復下列問題。
1.甲公司2023年度專門告貸利息費用的本錢化金額是()萬元。
A.40.8
B.48.0
C.336
D.46.8
【參考答案】A
2.甲公司2023年度占用一般告貸的本錢化率是()。
A.6.5%
B.7.0%
C.5.0%
D.7.5%
【參考答案】A
3.甲公司2023年度的告貸費用利息的本錢化金額是〔)萬元。
A.52.60
B.49.80
C.50.55
D.48.25
【參考答案】C
4.甲公司2023年度的告貸費用利息的本錢化金額是()萬元。
A.74
B.52
C.82
D.50
【參考答案】B
〔二)甲家政公司專門供給家庭保潔服務，按供給保潔服務的小時數(shù)向客戶收取費用，收費標佳為200元/小時。甲公司2023年每月產(chǎn)生租全、水電費、電話費等固定費用算計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定作業(yè)規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等作業(yè)，每入每月取得固定薪酬5000元。另有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一組織對外供給保潔服務，薪酬依照底薪加計時薪酬制，即每人每月除取得3500元的底薪外，另可獲80元/小時的提成收入。甲公司每天均勻供給100小時的保潔服務，每天最多供給120小時的保潔服務。
假定每月依照30天核算，不考慮相關(guān)稅費。
1.甲公司2023年每月產(chǎn)生固定本錢()元。
A.40000
B.50000
C.110000
D.120000
【參考答案】D
2.甲公司2023年每月的息稅前贏利為()元。
A.240000
B.310000
C.360000
D.430000
【參考答案】A
3.甲公司每月的盈虧臨界點作業(yè)率為()。
A.26.67%
B.33.33%
C.28%
D.21%
【參考答案】B
四、歸納分析題
(一)
黃河公司系一家多元化運營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟事務如下:
1.其運營的一商場自2023年起實行一項頒發(fā)積分方案，客戶每購買10元產(chǎn)品即被頒發(fā)1個積分，每個積分可自2023年起購買產(chǎn)品時按l元的折扣完成。2023年度。客戶購買了50000元的產(chǎn)品、其獨自價格為50000元，一起取得可在未來購買產(chǎn)品時完成的5000個積分、每個積分獨自價格為0.9元。2023年商場估量2023年授子的積分累計有 4500個被完成。至年底客戶實踐完成3000個，對應的出售本錢為2100元;2023年商場估量2023年頒發(fā)的積分累計有4800個被完成，至年底客戶實踐完成4600個，對應的出售本錢為3200元。
2.2023年10月8日，與長江公司簽定甲產(chǎn)品出售合同，臺同約好:出價格款500萬元，一起供給“延伸保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或替換。該批甲產(chǎn)品和“延伸保修”服務的獨自價格分別為4沁萬元和50萬元，當天在交給甲產(chǎn)品時全額收取合同價款.甲產(chǎn)品的本錢為360萬元。黃河公司估量法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞產(chǎn)生的維修費為承認的出售收入的l%a
3.2023年11月l日，與昆侖公司簽定合同，向其出售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總價格為380萬元，其間:乙產(chǎn)品的獨自價格為80萬元，丙產(chǎn)品的獨自價格為320萬元。合同約好，乙產(chǎn)品于合同簽定日交給，本錢50萬元;丙產(chǎn)品需求裝置，悉數(shù)裝置結(jié)束時交給運用，只有當兩項產(chǎn)品悉數(shù)交給之后，黃河公司才干一次性收取悉數(shù)合同價款。經(jīng)判定出售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約責任。丙產(chǎn)品的裝置估量于2023年2月l日完成，估量可能產(chǎn)生的總本錢為200萬元，丙產(chǎn)品的裝置歸于一段時間實行的履約責任，黃河公司選用本錢法承認其履約進展.至2023年12月31日，累計實踐產(chǎn)生丙產(chǎn)品的本錢150萬元。
4.2023年12月21日，與華山公司簽定出售合同，向其出售丁產(chǎn)品100件，出價格格800元/件，華山公司能夠在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交給悉數(shù)丁產(chǎn)品，并收到悉數(shù)貨款，丁產(chǎn)品的單位本錢為600元/件，估量會有5%的丁產(chǎn)品被退回。
假定上述出價格格均不包括增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費影響.
依據(jù)上述材料，答復下列問題:
69.下列關(guān)于收入承認和計量的步驟中，歸于與收入計量有關(guān)的有( )。
A.承認買賣價格
B.辨認合同中的單項履約責任
C.實行各單項履約責任時承認收入
D.辨認與客戶締結(jié)的合同
E.將買賣價格分攤至各單項履約責任
【答案】AE
70.針對事項1, 2023年底“合同負債”賬戶的期末余額為( )元。
A.172.02
B.228.36
C.208.24
D.218.36
【答案】A
71.針對事項3，黃河公司交給乙產(chǎn)品時，應承認主運營務收入( )萬元。
A.80
B.378
C.76
D.380
【答案】C
72.針對事項3，黃河公司2023年12月31日依據(jù)丙產(chǎn)品履約進展，下列管帳處理正確的有( )。
A.借:合同結(jié)算2280000
貸:主運營務收入2280000
B.借:主運營務本錢1500000
貸:合同負債1500000
C.借:主運營務本錢1500000
貸:合同廈約本錢1500000
D.借:合同結(jié)算2850000
貸:主運營務收入2850000
【答案】AC
73.針對事項4，黃河公司應承認估量負債( )元。
A.0
B.3000
C.4000
D.2400
【答案】C
74.上述買賣和事項，對黃河公司2023年度贏利總額的影響金額是( )元。
A.1838561.27
B.1986368.26
C.1852861.18
D.1914104.13
【答案】D
(二)
黃山公司2023年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅管帳選用財物負債表債款法核算。2023年遞延所得稅財物、遞延所得稅負債期初余額均為零。2023年度贏利表中贏利總額為2000萬元，預期末來期間能產(chǎn)生足夠的應交稅所得額用以抵減當期承認的可抵扣暫時性差異。由于享用稅收優(yōu)惠方針的期限到期，黃山公司自2023年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。
黃山公司2023年度產(chǎn)生的部分買賣或事項如下:
1.對2023年12月20日投入運用的一臺設備選用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值IOon萬元，估量運用年限為5年，估量凈殘值為零。依照稅法規(guī)則，該設備應選用年限均勻法計提折舊。
2.具有長江公司有表決權(quán)股份的30%，選用權(quán)益法核算。2023年度長江公司完成凈贏利2000萬元，期末“其他歸納收益”添加1000萬元。假定長江公司各項財物和負債的公允價值等于賬面價值，兩邊選用的管帳方針、管帳期間相同。
3.持有的一項賬面價值為1500萬元的無形財物年底經(jīng)測驗，估量財物可回收金額為1000萬元。
4.全年產(chǎn)生符合稅法規(guī)則的研制費用開銷800萬元，悉數(shù)計入當期損益，享用研制費用加計扣除50%的優(yōu)惠方針并已將相關(guān)材料留存?zhèn)錂z。
5.稅務機關(guān)在9月份交稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2023年度部分開銷不符合稅前扣除規(guī)范，要求黃山公司補繳2023年度企業(yè)所得稅20萬元(假定不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。
假定黃山公司2023年度不存在其他管帳與稅法差異的買賣和事項。
依據(jù)上述材料，答復下列問題。
75.針對上述事項，下列管帳處理中正確的有( )。
A.對事項1, 2023年應計提折舊400萬元
B.對事項5，應承認當期所得稅費用20萬元
C.對事項2，應承認出資收益900萬元
D.對事項3，應承認財物減值丟失500萬元
【答案】AD
76.黃山公司2023年度應承認的遞延所得稅財物為( )萬元。
A.105
B.225
C.175
D.135
【答案】C
77.黃山公司2023年度應承認的遞延所得稅負債為( )萬元。
A.105
B.225
C.175
D.135
【答案】B
78.黃山公司2023年度“應交稅費—應交所得稅”貸方產(chǎn)生額為( )萬元。
A.255
B.230
C.275
D.210
【答案】C
79.黃山公司2023年度應承認的所得稅費用為( )萬元。
A.250
B.240
C.185
D.230
【答案】D
80.與原已批準報出的2023年度財政報告比較，黃山公司2023年12月31日財物負債表中所有者權(quán)益凈添加額為( )萬元。
A.2023
B.1995
C.2050
D.1975
【答案】D
