2023年稅務師《財務與管帳》真題及答案
一、單項挑選題
1.依據(jù)《企業(yè)管帳準則第17號—告貸費用》規(guī)則，下列告貸費用在本錢化時需求與財物開銷額相掛鉤的是( )。
A.專門告貸的溢折價攤銷
B.一般告貸的利息
C.專門告貸的利息
D.外幣專門告貸匯兌差額
【參考答案】B
2.下列關于金融負債的表述正確的是( )。
A.估量負債、遞延所得稅負債均歸于金融負債
B.將來以固定數(shù)量的本身權益東西交換固定金額的現(xiàn)金的合同應承以為金融負債
C.將來須用或可用企業(yè)本身權益東西進行結算的非衍生東西合同，且企業(yè)依據(jù)該合同將交給
可變數(shù)量的本身權益東西的負債為金融負債
D.在滿意特定條件時，企業(yè)能夠對金融負債進行重分類
【參考答案】C
3.2023年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計量且其改變記入其他歸納收益的金融財物核算，購買價款為1000萬元，另付出手續(xù)費及相關稅費4萬元，2023年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是( )。
A.金融財物計稅根底為996萬元
B.應承認遞延所得稅財物24萬元
C.應承認遞延所得稅負債24萬元
D.金融財物入賬價值為1000萬元
【參考答案】C
4.長江公司2023年底的敏感性財物為2600萬元，敏感性負債為800萬元，2023年度完結出售收入5000萬元，估量2023年度出售收入將提高20%，出售凈贏利率為8%，贏利留存率為60%，則基于出售百分比法猜測下，2023年度長江公司需從外部追加資金需求量為( )萬元。
A.93
B.72
C.160
D.312
【參考答案】B
5.下列關于管帳方針改變的表述中正確的是( )。
A.承認累積影響數(shù)時，不需求考慮損益改變導致的遞延所得稅費用的改變
B.法令、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一管帳制度等要求改變管帳方針的，必須選用追溯調(diào)整法
C.選用追溯調(diào)整法核算出管帳方針改變的累積影響數(shù)后，應當調(diào)整列報前期最早期初留存收
益，以及管帳報表其他相關項目的期初數(shù)和上年數(shù)
D.企業(yè)選用的管帳計量根底不歸于管帳方針
【參考答案】C
6.選用每股收益無差別點分析法承認最優(yōu)本錢結構時，下列表述中過錯的是( )。
A.在每股收益無差別點上無論挑選債款籌資還是股權籌資，每股收益都是持平的
B.當預期收益贏利大于每股收益無差別點時，應當挑選財務杠桿較大的籌資方案
C.每股收益無差別點分析法承認的公司加權本錢本錢最低
D.每股收益無差別點是指不同籌資辦法下每股收益持平時的息稅前贏利
【參考答案】C
7.下列買賣或事項，不通過“辦理費用”科目核算的是( )。
A.技能轉讓費
B.存貨盤盈
C.辦理部門固定財物作廢凈丟失
D.排污費
【參考答案】C
8.托付方將托付加工應稅消費品回收后用于非消費稅項目，則托付方應將受托方代收代繳的消費稅計入( )。
A.其他事務本錢
B.應交稅費——應交消費稅
C.回收的托付加工物資的本錢
D.辦理費用
【參考答案】C
9.長江公司2023年1月1日發(fā)行了800萬份、每份面值為100元的可轉化公司債券，發(fā)行價格為80000萬元，無發(fā)行費用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日付出。債券發(fā)行一年后可轉化為一般股。債券持有人若在當期付息前轉化股票的，應依照債券面值和敷衍利息之和除以轉股價，核算轉股股數(shù)。該公司發(fā)行債券時，二級商場上與之相似但沒有轉股權的債券的商場年利率為9%。長江公司發(fā)行可轉化公司債券初始承認時對所有者權益的影響金額為( )萬元。(P/A，9%，3)=2.5313，(P/F，9%，3)=0.7722。
A.8098.8
B.71901.2
C.80000.0
D.0
【參考答案】A
10.2023年1月1日，長江公司向黃河公司出售一批產(chǎn)品共3萬件，每件價格100元，每件本錢80元。出售合同約定2023年3月31日前呈現(xiàn)質(zhì)量問題的產(chǎn)品能夠退回。長江公司出售當日估量該批產(chǎn)品退貨率為12%。2023年1月31日，甲公司依據(jù)最新狀況從頭估量產(chǎn)品退貨率為10%，假定不考慮增值稅等稅費。1月份未產(chǎn)生退貨。則長江公司2023年1月應承認收入( )萬元。
A.264
B.270
C.6
D.300
【參考答案】B
11.2023年12月1日黃河公司對長江公司提起訴訟，以為長江公司侵犯公司知識產(chǎn)權，要求長江公司補償丟失，至2023年12月31日法院尚未對案子進行審理。長江公司經(jīng)咨詢律師定見，以為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。假如敗訴需求補償50萬元，則2023年12月
31日長江公司應承認估量負債的金額是( )萬元。
A.15
B.30
C.50
D.0
【參考答案】C
12.下列買賣或事項，不通過“其他敷衍款”科目核算的是( )。
A.預付運營租入包裝物的租金
B.租借固定財物收取的押金
C.存出保證金
D.敷衍運營租入固定財物租金
【參考答案】C
13.下列關于內(nèi)部研制無形財物的管帳處理的表述中，過錯的是( )。
A.研討階段產(chǎn)生的契合本錢化條件的開銷能夠計入無形財物本錢
B.開發(fā)階段產(chǎn)生的契合本錢化條件的開銷應計入無形財物本錢
C.研討階段產(chǎn)生的開銷應全部費用化
D.開發(fā)階段產(chǎn)生的未滿意本錢化條件的開銷應計入當期損益
【參考答案】A
14.長江公司產(chǎn)品出產(chǎn)每年需求某原材料150000公斤，每次訂購改變本錢為93元。單位改變貯存本錢為1.5元/公斤，則長江公司該原材料的最優(yōu)經(jīng)濟訂購批量為( )公斤。
A.4313
B.8600
C.5314
D.7000
【參考答案】A
15.長江公司于2023年年頭為公司辦理層制定和施行了一項短期贏利共享方案，公司全年的凈贏利目標為7000萬元。假如完結的凈贏利超越7000萬元，公司辦理層能夠獲得超越7000萬元凈贏利部分的10%作為額定報酬。假定長江公司2023年度完結凈贏利8000萬元。不考慮其他要素，長江公司2023年度施行該項短期贏利共享方案時應作的管帳處理是( )。
A.借：辦理費用1000000
貸：敷衍員工薪酬1000000
B.借：營業(yè)外開銷1000000
貸：敷衍員工薪酬1000000
C.借：贏利分配1000000
貸：敷衍員工薪酬1000000
D.借：本年贏利1000000
貸：敷衍員工薪酬1000000
【參考答案】A
16.下列關于無形財物初始計量的表述中過錯的是( )。
A.通過政府補助獲得的無形財物，應當依照公允價值入賬，公允價值不能可靠獲得的，依照
名義金額入賬
B.外購無形財物超越正常信譽條件延期付出價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應按付出購買總
價款入賬
C.出資者投入的無形財物，應當依照出資合同或協(xié)議約定的價值入賬，但出資合同或協(xié)議約
定價值不公允的，應按無形財物的公允價值入賬
D.通過債款重組獲得的無形財物，應當以其公允價值入賬
【參考答案】B
17.下列買賣或事項會引起存貨賬面價值產(chǎn)生增減改變的是( )。
A.月末將竣工產(chǎn)品檢驗入庫
B.產(chǎn)品已宣布但尚不契合收入承認條件
C.宣布物資托付外單位加工
D.轉回已計提的存貨跌價預備
【參考答案】D
18.黃河公司2023年12月1日購入甲股票，并指定為以公允價值且其改變計入當期損益的金融財物，購入價格為85000元，另付出買賣費用為100元。甲股票2023年12月31日的
公允價值為92000元。黃河公司2023年12月1日將上述甲股票全部出售，出價格格為104500元。假定不考慮其他稅費，黃河公司上述出資活動對其2023年度贏利總額的影響為( )。
A.添加12500元
B.添加16500元
C.添加18500元
D.減少2000元
【參考答案】A
19.下列情形中，標明存貨可變現(xiàn)凈值為零的是( )。
A.存貨市價持續(xù)下降，但估量次年將會上升
B.存貨在出產(chǎn)中已不再需求，并且已無運用和轉讓價值
C.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，使原有庫存原材料市價低于其賬面本錢
D.存貨已過期，但可降價出售
【參考答案】B
20.下列各項不該計入存貨本錢的是( )。
A.存貨加工過程中的制造費用
B.存貨在出產(chǎn)過程中為到達下一個出產(chǎn)階段所必需的倉儲費用
C.為使存貨到達可出售狀態(tài)所產(chǎn)生的契合本錢化條件的告貸費用
D.非正常耗費的直接材料
【參考答案】D
21.長江公司對存貨宣布計價選用月末一次加權均勻法，2023年1月甲存貨的收發(fā)存狀況為：1月1日，結存40000件，單價為5元;1月17日，售出35000件;1月28日，購入20000件，單價為8元。假定不考慮增值稅等稅費，長江公司2023年1月31日甲存貨的賬面金額為( )元。
A.185000
B.162500
C.150000
D.200000
【參考答案】C
22.下列與固定財物相關的費用，不會添加固定財物入賬價值的是( )。
A.裝置費用
B.估量的作廢整理費用
C.契合本錢化條件的告貸費用
D.估量的棄置費用
【參考答案】B
23.下列歸于共同運營特征的是( )。
A.參加方僅對與合營組織有關的凈財物享有權力
B.財物歸于合營組織，參加方并不對財物享有權力
C.參加方僅以各自對該合營組織認繳的出資額為限承擔相應的責任
D.參加方對合營組織的相關財物享有權力并對相關負債承擔責任
【參考答案】D
24.長江公司2023年12月20日購入一項不需裝置的固定財物，入賬價值為540000萬元。長
江公司選用年數(shù)總和計提折舊，估量運用年限為8年，凈殘值為零。從2023年1月1日開端，公司決定將折舊辦法改變?yōu)槟晗蘧鶆蚍?，估量運用年限和凈殘值堅持不變，則長江公司2023年該項固定財物應計提的折舊額為( )萬元。
A.45000
B.67500
C.108000
D.28125
【參考答案】A
25.下列固定財物中，不該計提折舊的是( )。
A.因擱置而停止運用的九成新固定財物
B.更新改造過程中停止運用的固定財物
C.季節(jié)性出產(chǎn)停止運用的固定財物
D.修理過程中停止運用的固定財物
【參考答案】B
26.2023年1月1日，長江公司以現(xiàn)金500萬元收買黃河公司80%的股份。在購買日，黃河公司凈財物的賬面價值為600萬元，各項財物和負債的公允價值與賬面價值持平。黃河公司2023年度完結凈贏利55萬元，并付呈現(xiàn)金股利16.5萬元，假定長江公司除黃河公司外沒有其他子公
司，則2023年底，長江公司的兼并財務報表中的少量股東權益為( )萬元。
A.125.6
B.127.7
C.132.7
D.120.2
【參考答案】B
27.甲公司和乙公司是丙公司的子公司。2023年6月30日，甲公司將自己出產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司作為固定財物運用。甲公司獲得出售收入160萬元，出售本錢為120萬元。乙公司以160萬元的價格作為該固定財物的原價入賬。該固定財物用于行政辦理部門，不需求裝置并當月投入運用，估量運用年限為5年。選用年限均勻法計提折舊，估量凈殘值為零。則丙公司2023年底編制兼并財務報表時，“固定財物”項目抵銷的金額是( )萬元。
A.36
B.40
C.44
D.32
【參考答案】A
28.甲公司2023年6月1日選用售后回購辦法向乙公司出售一批產(chǎn)品，銷價格格為100萬元，回購價格為115萬元，回購日期為2023年10月31日，借款已實踐收付。假定不考慮增值稅等相關稅費，則2023年8月31日甲公司因此項售后回購事務承認的“其他敷衍款”科目余額為( )萬元
A.100
B.109
C115
D.106
【參考答案】B
29.下列不歸于反映獲利才能的財務目標是( )。
A.出售贏利率
B.總財物報酬率
C.凈財物收益率
D.已獲利息倍數(shù)
【參考答案】D
30.以股東財富最大化作為財務辦理方針的首要任務是協(xié)調(diào)相關者的利益聯(lián)系。下列不歸于股東和運營者利益沖突解決辦法的是( )。
A.因運營者決議計劃失誤企業(yè)被兼并
B.因運營者運營不善導致公司借款被銀行提早回收
C.因運營者運營績效到達規(guī)則方針獲得績效股
D.因運營者績效不佳被股東解聘
【參考答案】B
31.公司并購的付出辦法是指并購活動中并購公司和方針公司之間的買賣形式。下列不歸于
并購付出辦法的是( )。
A.現(xiàn)金付出辦法
B.股票對價辦法
C.杠桿收買辦法
D.買方融資辦法
【參考答案】D
32.2023年12月31日，長江公司向黃河公司融資租入一臺不需求裝置的設備，自2023年開端，在10年內(nèi)于每年年底付租借金100000元。長江公司估量該設備的估量運用年限為15年，凈殘值為零，選用年限均勻法計提折舊。假定該設備在2023年1月1日的公允價值為700000元，依據(jù)租借人租借內(nèi)含利率8%承認的10年租金的現(xiàn)值為671008元。則2023年度長江公司應承認( )。
A.財務費用45681元，折舊46667元
B.財務費用53681元，折舊44734元
C.財務費用45681元，折舊67101元
D.辦理費用100000元
【參考答案】B
33.長江公司只出產(chǎn)甲產(chǎn)品，其固定本錢總額為160000元，每件單位改變本錢50元，則下列關于甲產(chǎn)品單位價格對應的盈虧臨界點出售量核算正確的是( )。A.單位價格100元，盈虧臨界點出售量1600件
B.單位價格60元，盈虧臨界點出售量6400件
C.單位價格70元，盈虧臨界點出售量8000件
D.單位價格50元，盈虧臨界點出售量3200件
【參考答案】C
34.下列項目中，應作為現(xiàn)金流量表補充材料中“將凈贏利調(diào)理為運營活動現(xiàn)金流量”調(diào)增項目的是( )。
A.當期遞延所得稅財物減少
B.當期承認的金融財物公允價值改變收益
C.當期運營性應收項目的添加
D.當期產(chǎn)生的存貨添加
【參考答案】A
35.長江公司2023年1月5日與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓裝置6套太陽能發(fā)電系統(tǒng)，合同總價格為180萬元(不含增值稅)。截至2023年12月31日。長江公司已完結2套，剩下部分估量在2023年4月1日之前完結。該合同僅包含一項履約責任。且該履約責任滿意在某一時段內(nèi)實行的條件。長江公司裝置已完結的工作流承認履約進度為60%。假定不考慮相關稅費。長江公司2023年底應承認的收入為( )萬元。
A.60
B.108
C.180
D.0
【參考答案】B
36.企業(yè)產(chǎn)生的下列買賣或事項中，不影響產(chǎn)生當期營業(yè)贏利的是( )。
A.因存貨減值而承認的遞延所得稅財物
B.出售產(chǎn)品過程中產(chǎn)生的包裝費
C.出售產(chǎn)品過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣
D.出售產(chǎn)品過程中產(chǎn)生的事務宣傳費
【參考答案】A
37.長江股份有限公司于2023年1月1日以每股25元的價格發(fā)行1000萬股一般股股票，2023年5月31日，公司以每股20元的價格回購了其間的300萬股并刊出。假定2023年1月1日至2023年5月31日期間，公司沒有產(chǎn)生任何其他權益性買賣，則該回購并刊出股份的
事項對公司2023年底所有者權益的影響是( )。
A.導致2023年底其他歸納收益添加
B.導致2023年底盈利公積減少
C.導致2023年底本錢公司——股本溢價減少
D.導致2023年底未分配贏利添加
【參考答案】C
38.長江公司系增值稅一般交稅人，2023年年底盤虧一批原材料，該批原材料購入本錢為120萬元，購入時承認進項稅額為20.4萬元，經(jīng)查，盤虧系辦理不善被盜所造成的，承認由相關責任人補償
20萬元。假定不考慮其他要素，承認的盤虧凈丟失對2023年度贏利總額的影響金額為( )萬元。
A.100.8
B.120.4
C.140.4
D.160.4
【參考答案】B
39.下列關于本錢定價模型的表述中過錯的是( )。
A.商場整體對危險越是討厭，商場危險溢酬的數(shù)值就越大
B.本錢財物定價模型完整地揭示了證券商場運動的基本狀況
C.本錢財物定價模型體現(xiàn)了“高收益伴隨著高危險”的理念
D.財物的必要收益率由無危險收益率和財物的危險收益率組成
【參考答案】B.
40.破產(chǎn)企業(yè)依照法令、行政法規(guī)規(guī)則付出員工補償金時，可能觸及的管帳科目是( )。
A.破產(chǎn)費用
B.其他費用
C.清算凈值
D.債款清償凈損益
【參考答案】D
二、多項挑選題
41.企業(yè)發(fā)行債券選用實踐利率法核算承認的利息費用，可能借記的科目有( )
A.財務費用
B.制造費用
C.在建工程
D.辦理費用
E.研制開銷
【參考答案】ABCE
42.企業(yè)將非活動財物或處置組劃分為持有待售時，應滿意的條件有( )
A.非活動財物或處置組擬結算費用
B.出售極可能產(chǎn)生，估量將在一年內(nèi)完結
C.依據(jù)相似買賣出售此類財物或處置組的慣例，在當前狀況下即可當即出售
D.非活動財物或處置組已產(chǎn)生減值
E.出售該財物應具有商業(yè)實質(zhì)
【參考答案】BC
43.下列各項買賣或事項中，不歸于體現(xiàn)管帳信息質(zhì)量謹慎性要求的有( )
A.財物負債表日對產(chǎn)生減值的固定財物計提減值預備
B.融資性售后回購辦法出售產(chǎn)品獲得的價款不承以為收入
C.期末存貨依照本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計量
D.以融資租入辦法租入的固定財物視為企業(yè)自有固定財物
E.出資性房地產(chǎn)本錢形式轉為公允價值形式進行計量，選用追溯調(diào)整法進行計量
【參考答案】BDE
44.編制兼并贏利表和兼并所有者權益改變表時，需求調(diào)整抵銷的項目有( )
A.內(nèi)部在收賬款的財物減值丟失項目
B.內(nèi)部出資收益項目
C.內(nèi)部出售收入和內(nèi)部出售本錢項目
D.內(nèi)部債款債金錢目
E.納入兼并規(guī)模的子公司贏利分配項目
【參考答案】ABCE
45.依據(jù)《企業(yè)管帳準則第1條-存貨》的規(guī)則宣布存貨計價辦法包含( )
A.一次加權均勻法
B.先進先出法
C.后進先出法
D.單個計價法
E.移動加權均勻法
【參考答案】ABDE
46.下列關于錢銀時刻價值系數(shù)聯(lián)系的表述中，正確的有( )
A.一般年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)聯(lián)系
B.復利終值系數(shù)和復利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)聯(lián)系
C.單利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)聯(lián)系
D.復利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)聯(lián)系
E.一般年金現(xiàn)值系數(shù)和一般年金終值系數(shù)互為倒數(shù)聯(lián)系
【參考答案】ABC
47.下列關于增值稅管帳核算的表述中，正確的有( )
A.“應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)”記載企業(yè)月終轉出當月應繳未繳的增值稅額
B.“應交稅費-應交增值稅(減免稅款)”記載企業(yè)依照規(guī)則準予減免的增值稅額
C.“應交稅費-應交增值稅(已交稅金)”記載企業(yè)當月已交納的增值稅額
D.“應交稅費-應交增值稅(應交稅費-預交增值稅)”核算企業(yè)轉讓不動產(chǎn)，供給不動產(chǎn)運營租借服務，供給建筑服務。選用預售款辦法出售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按規(guī)則應交納的增值稅額
E.“應交稅費-未交增值稅”期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值稅額
【參考答案】ABCD
48.與財務預算標志的其他辦法比較，下列歸于零根底預算法長處的有( )
A.有利于促進各基層單位克勤克儉，合理運用資金
B.能夠調(diào)動各方面節(jié)省費用的積極性
C.不受現(xiàn)在費用項目的約束
D.按一系列事務量水平編制，擴大了預算的運用規(guī)模
E.使預算隨著時刻的推進不斷調(diào)整和修訂，能使預算與實踐狀況相適應
【參考答案】ABC
49.企業(yè)依據(jù)金融財物的事務形式和合同現(xiàn)金流量的特征，可將金融財物劃分為( )
A.以可變現(xiàn)凈值計量的金融財物
B.以重置本錢計量的金融財物
C.以攤余本錢計量的金融財物
D.以公允價值計量且其改變計入其他歸納收益的金融財物E.以公允價值計量且其改變計入當期損益的金融財物
【參考答案】CDE
50.企業(yè)當年產(chǎn)生的下列買賣或事項中，可產(chǎn)生應交稅暫時性差異的有( )
A.購入運用壽命不承認的無形財物
B.應交的罰款和滯納金
C.本期產(chǎn)生虧本，稅法答應在以后5年內(nèi)彌補
D.年頭交給辦理部門運用的設備，管帳上按年限均勻法計提折舊，稅法上按雙倍金額遞減法計提折舊
E.期末以公允價值計量且其改變計入當期投益的金額負債公允價值小于其計稅根底
【參考答案】ADE
51.下列關于股利方針的表述中正確的有( )
A.固定股利方針有可能導致公司違背我國的《公司法》的規(guī)則
B.剩下股利方針有助于降低再出資的資金本錢，堅持最佳的本錢結構，完結企業(yè)價值的長時間最大化
C.剩下股利方針有利于出資者組織收入和開銷
D.低正常股利加額定股利方針賦予公司較大的靈活性，使公司股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財務彈性
E.固定股利付出率方針比較適用于那些處于穩(wěn)定發(fā)展且財務狀況也比較穩(wěn)定的公司
【參考答案】ABDE
52.下列財物負債表日后事項中歸于非調(diào)整事項的有( )
A.發(fā)行股票和債券
B.處置子公司
C.發(fā)行前期嚴重管帳過失
D.外匯匯率產(chǎn)生嚴重改變
E.財物負債表日存在的訴訟時刻結案
【參考答案】ABD
53.2023年2月10日甲公司賒銷一批材料給乙公司，應收價稅算計金額為58500元，當年5月10日，乙公司產(chǎn)生財務困難，無法按合同規(guī)則償還債款，經(jīng)兩邊協(xié)議，甲公司同意減免乙公司1000元債款，余額用銀行存款當即付出，甲公司已對該債款計提了1000元壞賬預備，則下列關于該債款重組的管帳處理表述中正確的有( )
A.乙公司應承認債款重組利得1000元
B.甲公司應承認債款重組丟失1000元
C.甲公司應承認債款重組丟失9000元
D.乙公司應承認債款重組利得11000元
E.乙公司應承認債款重組利得9000元
【參考答案】AC
54.下列各項歸于企業(yè)信譽方針組成內(nèi)容的是( )
A.信譽條件
B.出售方針
C.收賬方針
D.周轉信譽協(xié)議
E.最佳現(xiàn)金余額
【參考答案】AC
55.下列歸于企業(yè)歸納績效點評中辦理績效點評目標的有( )
A.運營增長點評
B.危險控制點評
C.財物質(zhì)量點評
D.運營決議計劃點評
E.人力資源點評
【參考答案】BDE
56.下列各項不歸于財物負債表中所有者權益項目的有( )。
A.其他歸納收益
B.其他收益
C.其他權益東西
D.未分配贏利
E.本年贏利
【參考答案】BE
三、核算題
1.黃河公司因技能改造需求2023年擬引入一套出產(chǎn)線，有關材料如下：
(1)該套出產(chǎn)線總出資520萬元，建設期1年，2023年年頭投入100萬元，2023年年底投入420萬元。2023年年底新出產(chǎn)線投入運用，該套出產(chǎn)線選用年限均勻法計提折舊，估量運用年限為5年(與稅法相同)，估量凈殘值為20萬元(與稅法相同)。
(2)該套出產(chǎn)線估量出產(chǎn)運用第一年活動財物需求額為30萬元，活動負債需求額10萬元。估量出產(chǎn)運用第2年活動財物需求額為50萬元，活動負債需求額為20萬元。出產(chǎn)線運用期滿后，活動資金將全部回收。
(3)該套出產(chǎn)線投入運用后，每年將為公司新增出售收入300萬元，每年付現(xiàn)本錢為出售收入的40%。
(4)假定該公司運用企業(yè)所得稅稅率25%，要求的最低出資報酬率為10%，不考慮其他相關費用。
(5)相關錢銀時刻價值參數(shù)如下表所示：
|
年份（n） |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
（P/F，10%，n） |
0.9091 |
0.8264 |
0.7513 |
0.6830 |
0.6209 |
0.5646 |
|
（P/A，10%，n |
0.9091 |
1.7355 |
2.4869 |
3.1699 |
3.7908 |
4.3553 |
依據(jù)以上材料，回答下列問題：
61.該套出產(chǎn)線投產(chǎn)后第二年活動資金的出資額是( )萬元。
A.10
B.30
C.50
D.20
【參考答案】A
62.該套出產(chǎn)線投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的運營期現(xiàn)金流量是( )萬元。
A.170
B.160
C.175
D.165
【參考答案】B
63.該套出產(chǎn)線投產(chǎn)后終結期的現(xiàn)金流量是( )萬元。
A.20
B.40
C.50
D.30
【參考答案】C
64.該出資項目的凈現(xiàn)值是( )萬元。
A.71.35
B.90.96
C.99.22
D.52.34
【參考答案】A
2.長江公司于2023年1月1日簽署了一份關于向黃河公司出售一臺大型加工機械設備的買賣約定，該設備的出售總價為4800萬元，選用分期收款辦法分6期均勻收取，合同簽署日收取800萬元，剩下金錢分5期在每年12月31日均勻收取。長江公司于2023年1月1日宣布該設備，并經(jīng)黃河公司檢驗合格，設備本錢為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費;折現(xiàn)率為10%。(P/A，10%，5)=3.7908，(P/A，10%，6)=4.3552。依據(jù)上述材料，回答下列問題：
65.2023年1月1日，長江公司應承認的收入金額為( )萬元。
A.3032.65
B.3832.64
C.4800.00
D.3484.16
【參考答案】B
66.2023年1月1日，長江公司應承認的未完結融資收益金額為( )萬元。
A.0
B.1315.84
C.1767.36
D.967.36
【參考答案】D
67.長江公司2023年度應攤銷未完結融資收益的金額為( )萬元。
A.223.26
B.303.26
C.400.00
D.268.42
【參考答案】B
68.長江公司2023年12月31日長時間應收款的賬面價值為( )萬元。
A.1655.90
B.2535.90
C.3600.00
D.2152.58
【參考答案】B
四、歸納分析題
(一)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，選用財物負債表債款法核算。2023年年頭遞延所得稅財物、遞延所得稅負債期初余額均為零，2023年度長江公司完結贏利總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生滿足的應交稅所得額用以抵減當期承認的可抵扣暫時性差異。2023年度產(chǎn)生與暫時性差異相關的買賣或事項如下：
1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其改變計入當期損益的金融財物。12月31日，該項金融財物的公允價值為460萬元。
2.2023年底，長江公司因產(chǎn)品出售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。
3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為出資性房地產(chǎn)對外租借。該辦公樓估量可運用年限為20年，估量凈殘值為零，選用年限均勻法計提折舊，轉為對外租借前已運用6年，且未計提減值預備。轉為出資性房地產(chǎn)后，估量能夠持續(xù)可靠獲得公允價值，選用公允價值形式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。
4.2023年底，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定財物經(jīng)減值測試承認其估量未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，估量產(chǎn)生的處置費用為60萬元。
依據(jù)稅法規(guī)則，財物在持有期間公允價值的改變不計入當期應交稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、財物減值丟失在實踐產(chǎn)生時準子在所得稅前扣除。長江公司自用力公樓選用的折舊方針與稅法規(guī)則相同。假定長江公司2023年度不存在其他管帳與稅法的差異。
依據(jù)上述材料，回答下列問題:
69.針對事項3，長江公司的管帳處理中正確的有( )。
A.借記“出資性房地產(chǎn)-本錢”2250萬元
B.貸記“公允價值改變損益”150萬元
C.貸記“其他歸納收益”150萬元
D.借記“出資性房地產(chǎn)-本錢”2100萬元
【答案】AC
70.長江公司2023年度應交企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.390
B.615
C.465
D.425
【答案】D
71.長江公司2023年度應承認遞延所得稅財物為( )萬元。
A.37.5
B.127.5
C.115.0
D.90.0
【答案】D
72.長江公司2023年度應承認遞延所得稅負債為( )萬元。
A.37.5
B.115.0
C.77.5
D.40.0
【答案】C
73.長江公司2023年度應承認所得稅費用為( )萬元。
A.337.5
B.412.5
C.425.0
D.375.0
【答案】D
74.長江公司2023年度財物負債表中所有者權益總額凈添加( )萬元。
A.1187.5
B.1275.0
C.1237.5
D.1225.0
【答案】C
(二)
長江公司為上市公司，2023-2023年度產(chǎn)生如下事務：
1.2023年1月1日，長江公司以發(fā)行股份的辦法獲得非相關公司一黃河公司40%的股權。發(fā)行的一般數(shù)量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價為12元，另產(chǎn)生發(fā)行費用40萬元。獲得股權當日，黃河公司所有者權益賬面價值為4800萬元，與其公允價值持平。
2.黃河公司2023年度完結浄贏利3200萬元，想取盈利公積320萬元，當年分配現(xiàn)金脫利80萬元，因以公允價值計量且其改變計入其他歸納收益的金融財物公允價值改變添加其他歸納收益240萬元。
3.2023年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存產(chǎn)品對黃河公司進行增資，進一步獲得黃河公司20%的股權，完結了對黃河公司的控制。獲得控制權當日，長江公司原持有的40%股權的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項存貨評估增值引起。
4.黃河公司2023年度完結凈贏利3800萬元，提取盈利公積380萬元，當年分配現(xiàn)金股利120萬元;除此之外，未產(chǎn)生其他引起所有者權益改變的事項。至年底，評估増值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關稅費影響。
依據(jù)上述材料，回答下列問題
75.2023年1月1日，長江公司獲得黃河公司40%股權的入賬價值為( )萬元。
A.800
B.2400
C.2360
D.1920
【答案】B
76.2023年1月1日,長江公司發(fā)行股份對其所有者權益的影響金額為( )萬元
A.40
B.2400
C.2360
D.800
【答案】C
77.2023年12月31日,長江公司所持有的黃河公司40%股權的賬面價值為( )萬元。
A.2144
B.3744
C.3704
D.3264
【答案】B
78.長江公司獲得對黃河公司的控制權之日,其對黃河公司的長時間股權出資的初始投本錢錢為( )萬元
A.4784
B.5440
C.5264
D.5224
【答案】B
79.長江公司獲得對黃河公司的控制權之日,其編制的兼并財務報表中應承認的商譽為( )
A.-16
B.2320
C.1200
D.40
【答案】B
80.2023年度長江公司單個財務報表中因對黃河公司的股權出資應承認的出資收益為( )萬元
A.72
B.2280
C.2088
D.1896
【答案】A
