出資收益是“損益類會計科目”,損益類科目減少記借方,增加記貸方。“出資收益”科目核算的內(nèi)容包括:證件出資收益、出資性房地產(chǎn)的租金、企業(yè)處置買賣性金融資產(chǎn)、買賣性金融負債、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益等。
出資收益的主要賬務(wù)處理
1、長時間股權(quán)出資選用本錢法核算的,企業(yè)應(yīng)按被出資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或贏利中歸于本企業(yè)的部分,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記本科目;歸于被出資單位在獲得出資前實現(xiàn)凈贏利的分配額,應(yīng)作為出本錢錢的收回,貸記“長時間股權(quán)出資”科目。
2、長時間股權(quán)出資選用權(quán)益法核算的,資產(chǎn)負債表日,應(yīng)按依據(jù)被出資單位實現(xiàn)的凈贏利或經(jīng)調(diào)整的凈贏利核算應(yīng)享有的份額,借記“長時間股權(quán)出資——損益調(diào)整”科目,貸記本科目。
3、被出資單位產(chǎn)生虧本、分擔(dān)虧本份額超越長時間股權(quán)出資而沖減長時間權(quán)益賬面價值的,借記“出資收益”科目,貸記本科目(損益調(diào)整)科目。產(chǎn)生虧本的被出資單位今后實現(xiàn)凈贏利的,企業(yè)核算的應(yīng)享有的份額,如有未承認出資損失的,應(yīng)先補償未承認的出資損失,補償損失后仍有余額的,借記“長時間股權(quán)出資——損益調(diào)整”科目,貸記本科目。
4、出售長時間股權(quán)出資時,應(yīng)按實踐收到的金額,借記“銀行存款”等科目,原已計提減值預(yù)備的,借記“長時間股權(quán)出資減值預(yù)備” 科目,按其賬面余額,貸記“長時間股權(quán)出資”科目,按沒有收取的現(xiàn)金股利或贏利,貸記“應(yīng)收股利”科目,按其差額,貸記或借記本科目。
5、出售選用權(quán)益法核算的長時間股權(quán)出資時,還應(yīng)按處置長時間股權(quán)出資的出本錢錢份額結(jié)轉(zhuǎn)原記入“本錢公積——其他本錢公積”科目的金額,借記或貸記“本錢公積——其他本錢公積”科目,貸記或借記本科目。